Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam astazi cazul unei societati care livreaza marfa unui client neplatitor de TVA in luna decembrie 2012. In luna ianuarie 2013 acest client devine platitor de TVA si doreste ca in luna ianuarie sa returneze marfa cumparata in decembrie si sa i se emita din nou factura pentru aceeasi marfa. Vom vedea care sunt inregistrarile contabile in cazul vanzatorului si cumparatorului in lunile decembrie si ianaurie, precum si ce obligatii fiscale au cele doua parti.
Solutia consultantului:
Legea va permite sa deduceti TVA aferenta stocului de marfa. In primul decont de TVA pe care il depuneti aveti posibilitatea ajustarii TVA aferent marfurilor aflate in stoc, beneficiind in acest fel de dreptul de deducere a TVA.
Ajustarea TVA este permisa conform art 145 alin 4 din Codul fiscal care prevede:
"4) In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 153".
Normele metodologice de aplicare ale acestui articol prevad:
45. (1) In sensul art. 145 alin. (4) din Codul fiscal , orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa pentru achizitiile efectuate de aceasta inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal , din momentul in care aceasta persoana intentioneaza sa desfasoare o activitate economica, cu conditia sa nu se depaseasca perioada prevazuta la art. 147 indice 1 alin. (2) din Codul fiscal . Intentia persoanei trebuie evaluata in baza elementelor obiective, cum ar fi faptul ca aceasta incepe sa angajeze costur isi/sau sa faca investitii pregatitoare necesare initierii acestei activitati economice.
Manual de politici contabile - Stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Deducerea se exercita prin inscrierea taxei deductibile in decontul de taxa prevazut la art. 156 indice 2 din Codul fiscal, depus dupa inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal .
Prin exceptie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal , factura nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiunile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal.
Pentru exercitarea dreptului de deducere, trebuie indeplinite urmatoarele conditii:
a) bunurile din stoc pentru care s-a efectuat ajustarea sa fie utilizate doar pentru operatiuni care dau drept de deducere;
b) justificarea sumei deduse sa fie dovedita prin factura de achizitie ;
c) deducerea sa fie efectuata dupa inregistrare, fie in primul decont de TVA, fie intr-un decont ulterior, fara a se depasi o perioada de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Daca nu doriti sa aplicati aceste prevederi , potrivit pct. 63 alin. (9) din Reglemetarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 , inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu), fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru), in functie de politica contabila si programele informatice utilizate.
Potrivit prevederilor pct 188 alin (3) din acelasi act normativ , in cazul marfurilor returnate de clienti in acelasi exercitiu financiar in care a avut loc operatiunea de vanzare, se corecteaza conturile 411 "Clienti" 707 "Venituri din vanzarea marfurilor", 607 "Cheltuieli privind marfurile" si 371 "Marfuri". In cazul in care marfurile returnate se refera la o vanzare efectuata in exercitiul financiar precedent, corectia se inregistreaza la data bilantului in contul 418 "Clienti - facturi de intocmit", respectiv contul 408 «Furnizori - facturi nesosite» si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face raportarea daca sumele respective se cunosc la data bilantului. Tratamentul TVA in aceste situatii este cel prevazut de legislatia in domeniu.
Avand in vedere ca in fapt, operatiunea pe care ati descris-o nu este un retur efectiv de marfa , nu vom aplica aceste prevederi si va propun urmatoarele inregistrari:
a) In luna decembrie
1) Client
Livrare marfa :
4111=%
707
4427
Descarcat gestiune marfa:
607= 371
2) Furnizor:
Receptie marfa:
371=401 ( inclusiv TVA deductibila).
b) Luna ianuarie
1)Client , factura stornare,
4111=% cu sume in rosu
707
4427
Descarcat gestiune marfa:
607=371 cu suma in rosu
Factura emisa pentru livrare marfa :
4111=%
707
4427
Descarcat gestiune marfa:
607= 371
2) Furnizor:
Inregistrare factura de stornare:
371= 401 cu suma in rosu
Inregistrare factura de primire marfa:
%= 401
371
4426
Dupa cum se observa, inregistrarile nu implica alte obligatii fiscale, cu exceptia ca furnizorul isi poate deduce TVA, decat cele stabilite in luna decembrie pentru client. Practic, in luna ianuarie inregistrarile contabile sunt atat in rosu cat si in negru, efectul fiind zero.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Anularea unui bon fiscal in cazul returului de marfaRETUR MARFA nevanduta. Regim TVA. Inregistrari contabileRestituire avans si retur de bunuri in 2016 pentru operatiuni din 2015. Ce tratament fiscal se aplica?RETUR MARFA. Cu ce cota de TVA emitem factura de retur catre client?Ghid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitareUltimele articole
Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorPrelucrare marfuri si Registrul bunurilor primite. Cum tratam returul marfurilor reconditionate in Romania?Cota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?VIDEO: Procedura de retur aplicabila achizitiilor intracomunitareRETUR MARFA produse neconforme calitativ. Documente necesare. TVAArticole similare
Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportPlata arendei in natura. Ce tratament fiscal aplicam?Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Lichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si INREGISTRARI CONTABILE TVAAjustare TVA leasing la obtinerea codului de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
PFA si declaratia 112. Colaborare CLIENT NEPLATITOR TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Articole similare
Eliminarea obligativitatii platii TVA la vama este nociva pentru bugetPrevederi Ghidul TVA la incasare 2013Cum stabilim corect data de iesire din sistemul de TVA la incasare?Parlamentul a adoptat legea privind plata TVA la incasare pentru IMM-uriInfografic Evolutia TVA 2010 - 2014Ultimele articole
ANAF modifica Ordinul nr. 3731/2016 privind schimbul de informatii cu institutiile financiare nebancareANRE: Pretul gazelor naturale pentru clientii casnici va fi majorat de la 1 augustNumarul firmelor inregistrate in luna ianuarie 2017 a scazut cu peste 33,94 la sutaAnunt ANAF: In atentia persoanelor fizice care obtin venituri din salarii de la angajatorii nerezidentiDeclaratia cod 394. Cum tratam TVA-ul pentru cheltuieli de protocol?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"